Nießbrauch An Privatem Und Betrieblichem Grundbesitz: Vorteilhaftigkeitsanalyse Und Gestaltungsempfehlungen by Norbert WinkeljohannNießbrauch An Privatem Und Betrieblichem Grundbesitz: Vorteilhaftigkeitsanalyse Und Gestaltungsempfehlungen by Norbert Winkeljohann

Nießbrauch An Privatem Und Betrieblichem Grundbesitz: Vorteilhaftigkeitsanalyse Und…

byNorbert Winkeljohann

Paperback | April 6, 1987 | German

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Der Bundesfinanzhof hat seine Auffassunng zur steuerlichen Behandlung des Grundstücksnießbrauchs wiederholt geändert. Das Buch nimmt die daraus resultierende Rechtsunsicherheit bei allen mit der Beurteilung von Nießbrauchrechten Befaßten - Steuerzahler, ihre Berater und die Finanzämter - zum Anlaß für eine grundlegende Analyse der Nießbrauchproblematik. Es gelingt dem Verfasser, Pauschalaussagen, nach denen der Nießbrauch weitgehend seines vernünftigen Sinns beraubt ist, zu entkräftigen. Im ersten Teil der Arbeit werden Leitlinien für die steuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs an privatem und betrieblichem Grundbesitz aufgestellt. Mit Hilfe eines im Anhang des Buches entwickelten EDV-Programms wird der Nießbrauch an vermieteten Privatgrundstücken im zweiten Teil der Arbeit einer detaillierten Analyse unterzogen. Die Folgewirkungen einer Vielzahl unterschiedlicher Nießbrauchgestaltungen werden hierdurch transparent gemacht. Unter Berücksichtigung alternativer Sachverhaltsgestaltungen werden Handlungsempfehlungen abgeleitet, die im konkreten Einzelfall eine - im Hinblick auf das Ziel Maximierung des Vermögens der Nießbrauchbeteiligten - optimale Ausgestaltung von Nießbrauchverhältnissen ermöglichen.
Title:Nießbrauch An Privatem Und Betrieblichem Grundbesitz: Vorteilhaftigkeitsanalyse Und…Format:PaperbackPublished:April 6, 1987Publisher:Physica-Verlag HDLanguage:German

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ISBN - 10:3790803693

ISBN - 13:9783790803693

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Table of Contents

I. Problemstellung und Ablauf der Untersuchung.- II. Grundlagen.- A. Begriff und Charakteristik des Nießbrauchs nach bürgerlichem Recht.- B. Grundsätzliche Formen von Nießbrauchvereinbarungen.- C. Wirtschaftliche Bedeutung des Nießbrauchs.- D. Notwendigkeit einer Familiensteuerplanung und Grenzen der Steuerbeeinflussung durch Nießbrauchgestaltungen.- III. Behandlung des Niessbrauchs im Steuerrecht.- A. Überblick über die Entwicklung der Rechtsprechung.- B. Einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs nach geltendem Recht.- 1. Voraussetzungen für die steuerrechtliche Anerkennung.- 2. Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens.- a) Entgeltliche und teilentgeltliche Zuwendung eines Nießbrauchrechts.- (1) Behandlung beim Eigentümer.- (2) Behandlung beim Nießbraucher.- (3) Übersicht.- b) Unentgeltliche Zuwendung eines Nießbrauchrechts - Übersicht.- c) Übertragung eines Grundstücks unter Nießbrauchvorbehalt.- (1) Behandlung beim Eigentümer.- (2) Behandlung beim Nießbraucher.- (3) Übersicht.- d) Schlußfolgerungen.- 3. Nießbrauch an Grundstücken im betrieblichen Bereich.- a) Einlage- und Entnahmetatbestände.- b) Entgeltliche und teilentgeltliche Zuwendung eines Nießbrauchrechts.- (1) Behandlung beim Eigentümer.- (2) Behandlung beim Nießbraucher.- c) Unentgeltliche Zuwendung eines Nießbrauchrechts.- (1) Grundsätzliches.- (2) Behandlung beim Eigentümer.- (3) Behandlung beim Nießbraucher.- d) Übertragung eines Betriebsgrundstücks unter Nießbrauchvorbehalt.- e) Schlußfolgerungen.- C. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung des Nießbrauchs.- D. Behandlung des Nießbrauchs in anderen Steuerarten.- E. Zusammenfassung und Rechtskritik.- IV. Vorteilhaftigkeitsanalyse des Niessbrauchs unter Berücksichtigung Alternativer Sachverhaltsgestaltungen.- A. Einführung und Konkretisierung der Enscheidungssituation.- B. Nießbrauchgestaltungen im Vergleich zur Unterlassensalternative.- 1. Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens.- a) Modellbildung.- (1) Grundsätzliche Vorgehensweise.- (2) Auswahl und Beschreibung der Nießbrauchobjekte.- (3) Ökonomische Aktivitäten und persönliche Daten der nießbrauchbeteiligten Entscheidungsträger.- (4) Einzubeziehende Steuern und Transaktionskosten.- (5) Kalkulationszinsfuß.- (6) Planungszeitraum und Dauer des Nießbrauchs.- (7) Bewältigung des Rechenaufwands und Ergebnisdokumentation.- b) Zuwendungsnießbrauch.- (1) Darstellung des Analysefeldes.- (2) Berechnung des Grundfalls und Überprüfung des Einflusses unterschiedlicher Verkehrswerte auf die Vorteilhaftigkeit.- (a) Darstellung der Berechnungsergebnisse.- (b) Ergebnisanalyse.- (3) Einfluß von Werbungskosten.- (a) Abschreibungen auf das Nießbrauchobjekt.- (b) Gewöhnliche und außergewöhnliche Grundstückslasten.- (c) Abschreibungen und Grundstückslasten bei zunehmendem Alter des Nießbrauchob j ekts.- (d) Folgerungen.- (4) Besonderheiten bei belastetem Grundstück.- (5) Einfluß von Datenänderungen im persönlichen Bereich der Nießbrauchbeteiligten.- (a) Sonstiges zu versteuerndes Einkommen.- (b) Person der Nießbrauchbeteiligten und Richtung der Schenkung.- (c) Alter des Nießbrauchers.- (d) Familienstand der Nießbrauchbeteiligten.- (6) Gestaltungsmöglichkeiten zur Verbesserung der Vorteilhaftigkeit.- (a) Überblick.- (b) Gestaltende Eingriffe im Bereich der Schenkungsteuer.- (aa) Laufende Zahlung der Schenkungsteuer durch den Beschenkten.- (bb) Zahlung der Schenkungsteuer durch den Schenker.- (cc) Erneute Nießbrauchbestellung bei einem Zuwendungszeitraum vom mehr als 10 Jahren.- (c) Gestaltende Eingriffe im Bereich der Einkommensteuer.- (aa) Zahlung des Nießbrauchentgelts in einem Einmalbetrag.- (bb) Vereinbarung unterschiedlicher Nießbrauchzeiträume.- (7) Berücksichtigung eines Bewirtschaftungs- und Vermieterrisikos beim Nießbraucher.- (8) Zusammenfassung : Entscheidungsregeln für den Zuwendungsnießbrauch.- c) Vorbehaltsnießbrauch.- (1) Eingrenzung des Untersuchungsraumes.- (2) Berechnung des Grundfalls und Überprüfung des Einflusses unterschiedlicher Verkehrswerte auf die Vorteilhaftigkeit.- (3) Einfluß von Werbungskosten.- (a) Abschreibungen auf das Nießbrauchob j ekt.- (b) Gewöhnliche und außergewöhnliche Grundstückslasten.- (c) Folgerungen.- (4) Einfluß von Datenänderungen im persönlichen Bereich der Nießbrauchbeteiligten.- (5) Gestaltungsmöglichkeiten.- (a) Überblick.- (b) Zahlung der Schenkungsteuer durch den Schenker.- (c) Vereinbarung unterschiedlicher Nießbrauchzeiträume.- (6) Zusammenfassung: Entscheidungsregeln für den Vorbehaltsnießbrauch.- d) Ergebnis.- 2. Nießbrauch an Grundstücken im betrieblichen Bereich.- a) Untersuchungsbereich und methodisches Vorgehen.- b) Zuwendungsnießbrauch an Betriebsgrundstücken.- (1) Bestellung gegen Entrichtung eines Entgelts.- (2) Unentgeltliche Bestellung.- c) Zuwendungsnießbrauch als Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens.- (1) Entgeltlich bestelltes Nießbrauchrecht.- (2) Unentgeltlich bestelltes Nießbrauchrecht.- d) Vorbehaltsnießbrauch als Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens.- e) Ergebnis.- C. Erweiterung des Entscheidungsfeldes um andere Handlungsalternativen.- 1. Auswahl.- 2. Vereinbarung obligatorischer Nutzungsrechte.- 3. Vereinbarung von Renten und rentenähnlichen Leistungen.- V. Gestaltungsempfehlungen.- A. Handlungsrahmen.- B. Zukünftige Gestaltungen.- C. Altverträge.- 1 . Voraussetzungen.- 2. Anpassung bestehender Verträge.- a) Änderung der Lastenverteilung.- b) Änderung des Entgeltverhältnisses.- c) Änderung der Vermieterstellung.- d) Umwandlung des Nießbrauchs.- 3. Vorzeitige Aufhebung gegen einmalige oder laufende Zahlungen.- D. Rechtliche und wirtschaftliche Folgen für die Nießbrauchbeteiligten.- VI. Schlussbetrachtung und Ausblick.- Anhang 1: Formalisierung der finanziellen Folgewirkungen des Nießbrauchs an Privatgrundstücken und EDV-Programm.- Anhang 2: Notar- und Gerichtskosten für ausgewählte Fallbeispiele.- Anhang 3: Ergebnistabellen und -erläuterung.- Verzeichnis der Übersichten.- Literatur.- Rechtsquellen.- Urteile.- Verwaltungsanweisungen.- Abkürzungen.- Symbole.